账面价值计税基础差异递延所得税是为什么

原创用友财务软件 2020-07-17 12:39:12  阅读 5 次 评论 0 条
摘要:

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账面价值计税基础差异递延所得税是为什么

资产的账面价值小于计税基础,就相当于资产的账面价值小于该资产将来可税前列支的金额,差额形成可抵扣暂时性差异,确认为递延所得税资产,反之则为递延所得税负债.

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产.

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".

例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.

如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了.

会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整其他综合收益.

账面价值计税基础差异递延所得税是为什么 财税实务

哪些情形会产生税会差异

1. 不允许税前扣除

税收滞纳金罚款,赞助支出,与收取收入无关支出

没有取得合法扣除凭证

未列入正确期间(跨期支出)

未实际发生损失的减值准备,未实际收到的投资收益

2.有扣除限额

业务招待费、广告和业务宣传费、福利费、教育经费、工会经费、补充养老保险、补充医疗保险、捐赠支出、党组织活动经费、佣金和手续费

税会差异

3. 视同销售收入和成本

企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

4.会计政策与税务不一致

如:资产折旧年限低于税务规定最低年限

账面价值计税基础差异递延所得税是为什么?具体原因也可以根据本文介绍的内容来仔细了解,根据它产生的递延所得税资产跟递延所得税负债,它们将来做账分录上也不同,财务在完成账务处理时,也可以多参考下本文的介绍分录.

以上内容就是用友软件网站整理的关于账面价值计税基础差异递延所得税是为什么的财务会计知识,希望文章中涉及账面价值计税基础差异递延所得税是为什么的会计税务处理,能够帮助各位财务会计人员和税务人员处理企业日常会计及税务实务。

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