旅行社差额征税具体怎么做分录

原创用友财务软件  2019-12-17 14:28:00  阅读 2 次 评论 0 条
摘要:

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  旅行社差额征税具体怎么做分录

  旅游行业纳税人营改增后无论一般纳税人还是小规模纳税人均存在可以差额扣除的政策规定,但该规定不是强制的,旅游行业纳税人可以根据自己的业务特点自愿选择是否实行差额征收。

  如果选择差额征收,无论一般纳税人还是小规模纳税人在计算纳税时均可扣除上述政策规定的5项费用;如未选择差额扣除征收方法,则可按收取的全额计算销项税金或应纳增值税额。

  因此,对于营改增后旅行社差额征税会计分录,如下:

  实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,支付差额时

  借:应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”,

  借:主营业务成本等科目(按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差)

  贷:银行存款、应付账款等科目(按实际支付或应付的金额)

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目差额征税的会计处理。

旅行社差额征税具体怎么做分录 财税实务

  小规模纳税人差额征税的会计处理

  一、小规模纳税人差额征税的,营改增后还是照常执行。

  执行差额征税是依照《营业税条例及细则》中的规定,可以实行差额征税的项目,如交通运输业、代理业等。

  差额征税的计税额=(总金额-分包或分给他人的金额)/(1+3%)

  普通征税=含税收入/(1+3%)

  借:应收账款

  贷:主营业务收入

  贷:应交税费——应交增值税

  二、销售业务的账务处理

  小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务

  无形资产或不动产,应当按照应收或者已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目;

  按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目。

  发生销售退回的,应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

  关于旅行社差额征税具体怎么做分录,小编做了以上分析与总结,大家都学会了吗?增值税差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,正数交税,零或负数不交税。

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