不得抵扣的进项税额有哪几种情形

原创用友财务软件 2020-07-17 11:45:31  阅读 2 次 评论 0 条
摘要:

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不得抵扣的进项税额有哪几种情形

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

【提示】非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产(营改增项目除外)、销售不动产和不动产在建工程.

(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

【提示】非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.

(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(5)前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用;

(6)纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;

(7)一般纳税人按照简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额;

(8)一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

【提示】一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣.

不得抵扣的进项税额有哪几种情形 财税实务

可以抵扣进项税额的凭证有哪些?

(一)增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票:需要认证或通过勾选确认方式抵扣票面税额;

(二)海关进口增值税专用缴款书:需要报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对;

(三)农产品收购发票或者销售发票、桥、闸通行费发票:

(四)完税凭证:应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

(五)购进的注明旅客身份信息的国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣,纳税人未取得增值税专用发票的,按规定计算扣除进项税额.

不得抵扣的进项税额有哪几种情形?整体上来说,根据小编老师的理解企业增值税进项税不能抵扣的项目还是有很多的,并且每个地方的税法正常也是不同的,不过在上文中已经介绍了一些常见的不能抵扣进项税额的项目,如果大家在后期工作中遇到了其他的项目抵扣进项税额拿捏不准的,都可以来本网站上找老师进行沟通.

以上内容就是用友软件网站整理的关于不得抵扣的进项税额有哪几种情形的财务会计知识,希望文章中涉及不得抵扣的进项税额有哪几种情形的会计税务处理,能够帮助各位财务会计人员和税务人员处理企业日常会计及税务实务。

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