免交企业所得税的分录

原创用友财务软件  2019-12-17 14:28:00  阅读 2 次 评论 0 条
摘要:

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  免交企业所得税的分录

  征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款。在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税。

  企业在计算应纳所得税时:

  借:所得税

  贷:应交税金-企业所得税

  确认减免税时:

  借:应交税金-企业所得税

  贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。

免交企业所得税的分录 财税实务

  企业所得税减免税的会计处理

  当前,关于企业所得税退税的会计处理,有两种不同观点。

  种观点认为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素,应冲减当期的所得税费用科目;

  第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益,而属于获得的纯利润,应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持收付实现制,不同点在于收到退税款的性质认定。

  这两种观点或失之于偏颇,或缺少基本的理论支持。

  因为,盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的,资本公积则有其特定的会计处理规定,将企业所得税退税所得跳过税后利润认定环节,直接进入利润分配环节,或者进入资本公积,显然不符合规定。

  ,企业所得税退税所得不能认定为税后利润,不能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序。退税所得不是企业直接生产经营结果,而是企业前期或者当期生产经营结果的延续反映,并且一旦获得退税就处于企业的实际控制之中,与税后利润有着本质区别。至于企业当期经营是否盈利,应当将企业生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量。

  第二,企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的所得税费用的减项因素。从企业所得税减免税政策制订角度和实际操作流程看,企业所得税减免税类型较多,程序各异。受到税收征管规程的制约,不同目的的减免税,实际操作流程不同,企业所得税退税款终用途也不完全相同,企业实际获得的经济利益也不完全相同,具体会计处理不可能完全一致。

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