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注册会计师

《Wasselonne会计公法》会计科目六本

第一章~第一章

第一章应收货款

一、委派外单位研磨的应收货款

1.发出委派研磨金属材料

借：

委派研磨军用物资

贷：原料等

2.支付研磨费和税赋

（1）归还研磨后的金属材料用作连续制造增值税消费品的

借：委派研磨军用物资

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税（价款）

——母蒋氏直接税

贷：活期存款

（2）归还研磨后的金属材料直接用作产品销售的（不高于受托人方的征税价格）

借：委派研磨军用物资

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税（价款）

贷：活期存款

3.研磨顺利完成，归还委派研磨金属材料

借：原料等

贷：委派研磨军用物资

二、投资者投入应收货款

借：原料等（合同或协议约定的商业价值/合理性商业价值）

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税（价款）

贷：注册资本金

民

营民营企业

民营民营企业资

本金融资产——民营民营企业折价

三、应收货款制造成本的扣除

1.对内产品销售商品

借：主营销售业务制造成本

应收货款

供不应求预备

贷：真藓科青藓

2.对内产品销售金属材料

借：其他销售业务制造成本

应收货款供不应求预备

贷：原料

四、应收货款供不应求预备的金融资产减值与转至

1.应收货款供不应求预备的金融资产减值

借：金融资产金融资产减值经济损失

贷：应收货款供不应求预备

2.应收货款供不应求预备的转至

借：应收货款供不应求预备

贷：金融资产金融资产减值经济损失

第一章应收货款

一、自制应收货款的初始计量

1.购得不须要加装的应收货款

借：应收货款

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税（价款）

贷：活期存款等

2.购得须要加装的应收货款

（1）购得

借：

新建工程建设

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税(价款)

贷：活期存款等

（2）加装

借：新建工程建设

贷：应付职工薪酬等

（3）达至原订可采用状况

借：应收货款

贷：新建工程建设

二、自行修建应收货款

1.自营形式修建应收货款

（1）购得工程建设军用物资时

借：工程建设军用物资

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税（价款）

贷：活期存款

（2）修建应收货款领用工程建设军用物资、原料或真藓科青藓等

借：新建工程建设

贷：工程建设军用物资/原料/真藓科青藓

2.PRETTY形式修建应收货款

（1）返还工程建设款项

借：返还货款

贷：活期存款

（2）民营企业按合理估计的承揽工程建设进度和约定向修建私营公司结算的进度款

借：新建工程建设

贷：活期存款或返还货款

（3）工程建设顺利完成

时按约定至于的工程建设款

借：新建工程建设

贷：活期存款

（4）工程建设达至原订可采用状况时，按其制造成本

借：应收货款

贷：新建工程建设

三、接受应收货款投资

借：应收货款

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税（价款）

贷：注册资本金民营民营企业

民营民营企业资本金融资产——民营民营企业折价

四、存在丢弃服务费的应收货款

借：应收货款

贷：新建工程建设（前述出现的修建制造成本）

预计今年债务（丢弃服务费的折现）

借：财务服务费（每星期期末预计今年债务的一般说来制造成本×前述利率）

贷：预计今年债务

借：预计今年债务

贷：活期存款等

五、应收货款固定金融资产的会计处理

借：Hardoi(制造车间金融资产减值固定金融资产)

管理服务费(民营企业管理职能部门、未采用的

应收货款金融资产减值固定金融资产)

产品销售服务费(民营企业特设产品销售职能部门金融资产减值固定金融资产)

其他销售业务制造成本(民营企业出租应收货款金融资产减值固定金融资产)

研制开支(民营企业研制

无形金融资产时采用的应收货款金融资产减值固定金融资产)

新建工程建设(新建工程建设中采用的应收货款金融资产减值固定金融资产)

贷：总计固定金融资产

六、民营民营企业化的先期开支（改造）

（1）将应收货款帐面商业价值转入新建工程建设

借：新建工程建设

总计固定金融资产

应收货款金融资产减值预备

贷：应收货款

（2）扣除被代替部份的帐面商业价值

借：活期存款（被代替部份售价）

营业外开支（差额）

贷：新建工程建设（被代替部份的帐面商业价值）

（3）出现民营民营企业化的先期开支时

借：新建工程建设

贷：应付职工薪酬、原料等

（4）达至原订可采用状况时

借：应收货款

贷：新建工程建设

七、应收货款处置

1.

应收货款转入清理

借：应收货款清理（按应收货款帐面商业价值）

总计固定金融资产（按已金融资产减值的总计固定金融资产）

应收货款金融资产减值预备（按已金融资产减值的金融资产减值预备）

贷：应收货款

2.出现清理的服务费

借：应收货款清理

贷：活期存款

3.出售收入、残料等处理

借：活期存款

原料

贷：应收货款清理

母蒋氏税赋——母蒋氏营业税

4.保险赔偿的处理

借：其他应收款

活期存款

贷：应收货款清理

5.清理净损益的处理

（1）因已丧失采用功能或因自然灾害出现毁损

A.属于制造经营期

间正常报废清理产生的处理净经济损失

借：营业外开支——处置非流动金融资产经济损失

贷：应收货款清理

B.属于制造经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的净经济损失

借：营业外开支——非常经济损失

贷：应收货款清理

C.净收益

借：应收货款清理

贷：营业外收入

（2）因出售、转让等原因产生的应收货款处置利得或经济损失

A.产生处置净经济损失

借：金融资产处置损益

贷：应收货款清理

B.产生净收益

借：应收货款清理

贷：金融资产处置损益

第三章无形金融资产

一、无形金融资产内部研究开发服务费

1.

不满足民营民营企业化条件的

借：研制开支——服务费化开支

贷：原料

活期存款

应付职工薪酬

2.满足民营民营企业化条件的

借：研制开支——民营民营企业化开支

贷：原料

活期存款

应付职工薪酬

3.研究开发项目达至原订用途形成无形金融资产

借：无形金融资产

贷：研制开支——民营民营企业化开支

期末不符合民营民营企业化条件的研制开支

借：管理服务费

贷：研制开支——服务费化开支

4.自制或以其他形式取得的、正在研制过程中应予以民营民营企业化的项目

借：研制开支——民营民营企业化开支

贷：活期存款

二、无形金融资产摊销

借：Hardoi(制造车间采用的无形金融资产摊销)

管理服务费(民营企业管理职能部门采用的无形金融资产摊销)

产品销售服务费(民营企业特设产品销售职能部门采用的无形金融资产摊销)

研制开支(民营企业研制无形金融资产时采用的无形金融资产摊销)

新建工程建设(新建工程建设中采用的无形金融资产摊销)

贷：总计摊销

三、无形金融资产的报废

借：营业外开支

总计摊销

无形金融资产金融资产减值预备

贷：无形金融资产

第一章







长期股权投资和合营安排

一、

同一控制下控股合并取得长期股权投资（同控）

1.合并方以支付现金、转让非现金金融资产或承担债务形式作为合并对价

借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的帐面商业价值的份额)

民营民营企业资本金融资产——民营民营企业折价（差额，或在贷方）

盈余资本金融资产

利润分配——未分配利润（当民营民营企业资本金融资产不够冲时再冲盈余资本金融资产，如果仍不够抵，最后冲未分配利润）

贷：转让的金融资产或代偿的债务（帐面商业价值）

借：管理服务费(审计、法律服务、评估咨询等中介服务费以及其他相关管理服务费)

贷：活期存款

2.合并方以发行

权益性证券作为合并对价

借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的帐面商业价值的份额)

贷：股本或者注册资本金民营民营企业(发行股票面值或新增的注册资本金民营民营企业)

民营民营企业资本金融资产——股本折价或民营民营企业折价(当长期股权投资的入账制造成本大于股份面值时贷方；反之借方，如果民营民营企业资本金融资产不够冲减的则调减留存收益)

二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资

1.以应收货款作为对价

借：应收货款清理

总计固定金融资产

应收货款金融资产减值预备

贷：应收货款

借：长期股权投资

应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）

金融资产处置损益（差额，或贷方）

贷：应收货款清理（帐面商业价值）

三、民营企业合并以外的其他形式取得的长期股权投资

1.以支付现金取得的长期股权投资

借：长期股权投资——投资制造成本

应收股利

贷：活期存款

2.以发行权益性证券取得的长期股权投资

借：长期股权投资——投资制造成本

贷：股本

民营民营企业资本金融资产——股本折价

借：民营民营企业资本金融资产——股本折价

贷：活期存款

四、制造成本法核算

1.按照持股比例计算享有子公司宣告发放的现金股利或利润

借：应收股利

贷：投资收益

2.金融资产减值金融资产减值

借：金融资产金融资产减值经济损失

贷：长期股权投资金融资产减值预备

注：权益法下金融资产减值处理一致，且金融资产减值不得转至。

3.处置

借：活期存款

长期股权投资金融资产减值预备

贷：长期股权投资

投资收益

五、权益法核算

1.初始投资制造成本的调整

初始投资制造成本＞投资时应享有被投资方可辨认净金融资产合理性商业价值份额，不调整长期股权投资商业价值；初始投资制造成本＜投资时应享有被投资方可辨认净金融资产合理性商业价值份额，应当调整。

借：长期股权投资——投资制造成本

贷：营业外收入

2.按照应享有或应分担的被投资单位实现净损益（经调整）的份额

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

3.按照持股比例计算享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

4.超额亏损

（1）以长期股权投资帐面商业价值减记至零为限

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整

（2）存在其他实质上构成净投资的长期权益（通常指长期应收款）

借：投资收益

贷：长期应收款

（3）若有承担额外经济损失的义务

借：投资收益

贷：预计今年债务

（4）剩余未确认经济损失备查登记。

注：确认了有关的投资经济损失以后，被投资单位以后期间实现盈利的，应按与确认经济损失时相反顺序恢复。

5.按照持股比例计算享有被投资单位其他综合收益变动

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益

（或相反会计科目)

6.按照持股比例计算享有被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：民营民营企业资本金融资产——其他民营民营企业资本金融资产

（或相反会计科目）

7.处置

借：活期存款

长期股权投资金融资产减值预备

贷：长期股权投资——投资制造成本

——损益调整（可能在借方）

——其他综合收益（可能在借方）

——其他权益变动（可能在借方）

投资收益（差额）

借：其他综合收益（可转损益部份）

民营民营企业资本金融资产——其他民营民营企业资本金融资产

贷：投资收益

（或相反会计科目）

六.长期股权投资核算方法的转换

1.金融金融资产转换为权益法

（1）取得金融金融资产时

借：

其他权益工具投资——制造成本

贷：活期存款等

（2）其他权益工具投资合理性商业价值变动

借：其他权益工具投资——合理性商业价值变动

贷：其他综合收益

或相反会计科目

（3）被投资方宣告派发现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

（4）追加投资时

借：长期股权投资——投资制造成本

贷：活期存款等

借：长期股权投资——投资制造成本

贷：其他权益工具投资——制造成本

——合理性商业价值变动（或借记）

盈余资本金融资产、利润分配——未分配利润（差额，或借记;如果为交易性金融金融资产，差额计入投资收益）

借：其他综合收益

贷：盈余资本金融资产、利润分配——未分配利润（

或做相反会计科目）

借：长期股权投资——投资制造成本

贷：营业外收入（如果涉及）

2.权益法转换为金融金融资产

借：活期存款

其他权益工具投资

贷：长期股权投资——投资制造成本

——损益调整（或借方）

——其他综合收益（或借方）

——其他权益变动（或借记）

投资收益（差额，或贷记）

原股权投资

因采用权益法核算而确认的其他综合收益、民营民营企业资本金融资产——其他民营民营企业资本金融资产，应全部转出至当期损益

借：其他综合收益

民营民营企业资本金融资产——其他民营民营企业资本金融资产

贷：投资收益

或相反会计科目

3.制造成本法转为权益法

（1）因减资导致持股比例下降

初始投资时

借：长期股权投资

贷：活期存款等

确认长期股权投资处置损益

借：活期存款

贷：长期股权投资

投资收益（差额，或借记）

对剩余长期股权投资按权益法进行追溯调整

A.初始投资制造成本追溯调整

借：长期股权投资——投资制造成本

贷：营业外收入

盈余资本金融资产、利润分配——未分配利润

B.被投资方实现净损益的调整

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益（享有的被投资方转换当期期末至转换日实现的净损益份额）

盈余资本金融资产、利润分配——未分配利润（享有的被投资方初始投资日至转换日期末实现的净损益份额）

或编制相反会计会计科目

C.被投资方所有者权益变动的调整

借：长期股权投资——其他综合收益

——其他权益变动

贷：其他综合收益

民营民营企业资本金融资产——其他民营民营企业资本金融资产

或编制相反会计会计科目

（2）因其他投资方增资导致本投资方的持股比例下降

按照新的持股比例计算应享有原子公司因增资扩股而增加的净金融资产份额，与应扣除持股比例下降部份所对应的长期股权投资原帐面商业价值之间的差额，计入当期损益

借：长期股权投资

贷：投资收益

按权益法进行追溯调整

4.制造成本法转为金融金融资产

（1）初始投资时

借：长期股权投资

贷：活期存款

（2）确认长期股权投资处置损益

借：活期存款

贷：长期股权投资

投资收益（差额，或借记）

（3）

丧失控制权之日剩余股权的合理性商业价值与帐面商业价值之差计入当期损益

借：交易性金融金融资产/其他权益工具投资

贷：长期股权投资

投资收益（差额，或借记）

5.权益法转换为制造成本法（非同一控制下）

（1）初始投资时

借：长期股权投资——投资制造成本

贷：活期存款等

营业外收入

（2）被投资单位实现净损益、分配现金股利、所有者权益出现变动

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益（或做相反会计科目）

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益

或做相反会计科目

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：民营民营企业资本金融资产——其他民营民营企业资本金融资产

或做相反会计科目

（3）追加投资日

借：长期股权投资

贷：活期存款等

长期股权投资——投资制造成本

——损益调整

——其他综合收益

——其他权益变动

6.金融金融资产转换为制造成本法(非同一控制下)

（1）初始投资时

借：其他权益工具投资——制造成本

贷：活期存款等

（2）其他权益工具投资合理性商业价值变动

借：其他权益工具投资——合理性商业价值变动

贷：其他综合收益

或做相反会计科目

（3）追加投资日

借：长期股权投资

贷：活期存款等

借：长期股权投资

贷：其他权益工具投资

盈余资本金融资产、利润分配——未分配利润（差额，或借记；如原股权为交易性金融金融资产，其差额计入投资收益）

借：其他综合收益

贷：盈余资本金融资产、利润分配——未分配利润

（或做相反会计科目）